审计独立性，为什么还要查投资和贷款？

审计师一边评价客户报表，一边持有客户的经济利益，容易产生判断冲突。SEC Rule 2-01因此对事务所、覆盖人员及有关家庭成员的财务利益作出限制。这里的检查不止股票账户，还可能涉及基金、信托或借贷安排。

直接财务利益与重大间接财务利益的判断不同。某项投资是否间接、是否重大，不能仅凭金额小就自行排除；持有者是谁、能否控制投资决定、利益与审计客户怎样关联，都需要说明。也不能把任何基金持仓都直接等同本人直接买入客户股票。

贷款及其他金融关系另有具体条件和例外。正常金融机构业务中的某些安排可能适用例外，但要满足规则要求，不能把“商业上常见”当成充分理由。对于并购新纳入的关联实体，也需要及时补充检查。

企业通常掌握股东和关联关系，事务所掌握覆盖人员及个人独立性信息，双方各自提供真实完整资料。发现冲突后，要由事务所评价相关期间及报告影响，不能只在报告日前卖掉股份，就默认整个审计期间的独立性问题已经消失。