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财务总监每个月都能把报表做出来，为什么上市准备时仍可能发现重大内控缺陷？
因为报表最后做出来，不代表过程可靠。
如果关键账目只有一个人会做，重大调整没有第二个人复核，付款、记账和审批集中在同一个岗位，或者系统权限长期没有清理，报表可能高度依赖个人经验。
一旦换人、业务增加或者申报时间缩短，差错就可能不能被及时发现。
重大缺陷的判断，要看重大错报是否可能无法被及时防止或发现，不是简单统计制度文件有多少份。
所以，专业的上市辅导不会只收历史财报，还会检查月结、审批、复核和系统权限怎样实际运行。
资料来源
PCAOB AS 2201 附录 A 第 A7 段：重大缺陷是指存在合理可能性，使年度或中期财务报表的重大错报不能被及时防止或发现；不能把任何操作瑕疵都等同于重大缺陷。