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财务整理赴美审计资料，把余额为零的旧账户划掉，老板可能还以为那家银行的事早就结束了。可账户里没钱，和公司不再承担责任，是两件事。
假设公司以前在这家银行办过授信，还替另一家公司提供担保。现在余额归零，担保却没有解除。只交零余额流水，审计师还看不到这段关系；等报告收尾再找出合同，管理层就得重新评估责任，融资安排也可能要改。
我会从一份仍在执行的借款或担保合同查回去，核到对应银行、账户和原始记录。旧账户缺资料，就找开户、销户记录；担保是否结束，要看解除文件和实际合同条件，销户证明不能包办。正式函证仍由审计师控制。
查出来只是文件漏交，补齐后让审计师核验；查出来还有生效中的责任，就要让管理层知道它对报表和现金安排意味着什么。老板可以给补证据安排负责人，需要调整融资的，也同步推进。先把仍连着的关系查清，才知道这次要补的究竟是哪一段。
资料来源
PCAOB AS 2310《审计师使用函证》，第 .14–.16、.29 段：审计师控制函证流程，并按风险考虑授信、债务及担保等其他金融关系。企业补资料不代替审计师执行正式函证。